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小微企业增值税优惠政策

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定:增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

《财政部、税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税【2017】76号)规定:为支持小微企业发展,自2018年1月1日至2020年12月31日,继续对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税。

 

法规原文:国家税务总局公告2016年第23号财税【2017】 76号

享受该政策的纳税人范围?

增值税小规模纳税人包括单位和个人。单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人,是指个体工商户和其他个人。

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季9万元)的,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。(注意:上述销售额均为不含税销售额。)

附:小规模纳税人认定标准:

1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在50万元(含50万元)以下;

2、营改增应税行为的年税销售额在500万元(含500万元)以下;

3、其他纳税人,应税销售额在80万元(含80万元)以下。

小微企业享受优惠政策需要去税务局备案吗?

不需要!不需要!不需要!重要的事情说三遍。只要您的企业符合小微企业认定标准且月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的即可享受小微企业增值税优惠政策,不需要去税务局进行备案。

账务如何处理?

财会[2016]22号《关于增值税会计处理规定》第二条账务处理、第(十)规定:

小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益。

小规模纳税人平时取得销售收入正常会计处理:

借:银行存款/应收账款

      贷:主营业务收入

            应交税费-应交增值税

在达到规定的免征增值税条件时:

借:应交税费-应交增值税

      贷:营业外收入

申报表该如何填写?

以季度申报为例申报表处理:

第一种情况、本季度增值税应税销售额不超过9万元

情况一:全部为自行开具增值税普通发票

案例:某小规模纳税人,1月食品应税销售额3万元,2月食品应税销售额3.8万元,3月食品应税销售额1.7万元,本季度食品应税销售额8.5万元,全部为自行开具发票。

(1)单位纳税人,填写申报表第10行“小微企业免税销售额”,9行、17行、18行自动计算。

(2)个体纳税人,填写申报表第11行“未达起征点销售额”,9行、17行、19行自动计算。

情况二:部分是自行开票,部分是代开发票

案例:某小规模纳税人,1月食品应税销售额3万元,2月食品应税销售额3.8万元,3月食品应税销售额1.7万元。本季度食品应税销售额8.5万元,其中5万元为自行开具发票,3.5万元为国税机关代开专用发票。

情况三:全部是代开发票

案例:某小规模纳税人,1月食品应税销售额3万元,2月食品应税销售额3.8万元,3月食品应税销售额1.7万元。本季度食品应税销售额8.5万元,全部为国税机关代开专用发票。

第二种情况、本季度增值税销售额超过9万元

情况一:全部为自行开具增值税普通发票

案例:某小规模纳税人,1月食品应税销售额3万元,2月食品应税销售额3.8万元,3月食品应税销售额2.7万元。本季度食品应税销售额9.5万元,全部为自行开具普通发票。

注意,如果是应税服务请填写在服务、不动产和无形资产列,填报列有错会影响税款的属性,还会影响一般纳税人的认定。

情况二:部分是自行开票,部分是代开发票

案例:某小规模纳税人,1月食品应税销售额3万元,2月食品应税销售额3.8万元,3月食品应税销售额2.7万元。本季度食品应税销售额9.5万元,其中5万元为自行开具发票,4.5万元为国税机关代开专用发票。

情况三:全部是代开发票

案例:某小规模纳税人,1月食品应税销售额3万元,2月食品应税销售额3.8万元,3月食品应税销售额2.7万元。本季度食品应税销售额9.5万元,全部为国税机关代开专用发票。

注意:自开增值税专用发票的小规模纳税人应将当期开具专用发票的销售额,按照按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。