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6月第一期财税热问排行榜

2019-06-13     来源:山西航天信息 阅读(431)

  一、按次纳税与按期纳税的划分标准是什么?

  【解析】

  按次纳税和按期纳税的划分标准问题,现行规定没有明确,此次为了便于基层执行,同时最大限度释放政策红利,总局明确了执行标准,以是否办理税务登记或者临时税务登记,作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的纳税人,均可享受月销售额10万元以下免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的纳税人,除其他个人出租不动产等特殊规定外,则执行按次500元以下免税的政策。


  二、一般纳税人可以享受城镇土地使用税的优惠政策吗?

  【解析】

  《山西省财政厅 国家税务总局山西省税务局关于调整城镇土地使用税税额标准的通知》(晋财税〔2019〕1号)文件相关规定, 自2019年1月1日至2021年12月31日,在国家规定的税额幅度内,将我省城镇土地使用税税额标准普遍下调,统一按现行税额标准的75%调整。 

  因此,一般纳税人可以享受城镇土地使用税的优惠政策,减按75%缴纳。


  三、一般纳税人增值税月末有应交税款,账务如何处理?

  【解析】

  月末,增值税经计算为有应交税款的,则:

  借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

    贷:应交税费——未交增值税


  次月交纳时:

   借:应交税费——未交增值税

     贷:银行存款


  四、善意取得虚开发票进项税额需要转出吗?

  【解析】

  《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知 》(国税发[2000]187号  )文件规定,购货方与销售方存在真实的交易,销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票,专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符,且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的,对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关法规不予抵扣进项税款或者不予出口、退税;购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税,应依法追缴。

  购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的,或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的,购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。


  五、我们单位不符合加计抵减的优惠政策,需要填写加计抵减政策的声明吗?

  【解析】

  《 国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》( 国家税务总局公告2019年第14号)文件规定, 按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定,适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减政策的声明》。适用加计抵减政策的纳税人,同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的,应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。

  因此,如果贵单位不符合加计抵减的优惠政策,不需要填写加计抵减政策的声明。


  六、多个建筑业项目简易计税需要分别备案吗?

  【解析】

  《国家税务总局关于简化建筑服务增值税简易计税方法备案事项的公告》(国家税务总局公告2017年第43号)纳税人备案后提供其他适用或选择适用简易计税方法的建筑服务,不再备案。纳税人应按照本公告第二条规定的资料范围,完整保留其他适用或选择适用简易计税方法建筑服务的资料备查,否则该建筑服务不得适用简易计税方法计税。

  因此,只需备案一次即可。


  七、一次性收取租金所得税和增值税如何规定的?

  【解析】

  《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号 )文件规定,根据《实施条例》第十九条的规定,企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

  其中,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。

  《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税[2017]58号)文件规定,《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第四十五条第(二)项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。


  八、从事污染防治的第三方企业所得税有何优惠,需要符合哪些条件,需要备案吗?

  【解析】

  《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部 关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》(财政部公告2019年第60号)文件规定:    


  1、对符合条件的从事污染防治的第三方企业(以下称第三方防治企业)减按15%的税率征收企业所得税。 

  本公告所称第三方防治企业是指受排污企业或政府委托,负责环境污染治理设施(包括自动连续监测设施,下同)运营维护的企业。


  2、本公告所称第三方防治企业应当同时符合以下条件:

  (1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法注册的居民企业; 

  (2)具有1年以上连续从事环境污染治理设施运营实践,且能够保证设施正常运行;

  (3)具有至少5名从事本领域工作且具有环保相关专业中级及以上技术职称的技术人员,或者至少2名从事本领域工作且具有环保相关专业高级及以上技术职称的技术人员; 

  (4)从事环境保护设施运营服务的年度营业收入占总收入的比例不低于60%; 

  (5)具备检验能力,拥有自有实验室,仪器配置可满足运行服务范围内常规污染物指标的检测需求;

  (6)保证其运营的环境保护设施正常运行,使污染物排放指标能够连续稳定达到国家或者地方规定的排放标准要求;

  (7)具有良好的纳税信用,近三年内纳税信用等级未被评定为C级或D级。


  3、第三方防治企业,自行判断其是否符合上述条件,符合条件的可以申报享受税收优惠,相关资料留存备查。税务部门依法开展后续管理过程中,可转请生态环境部门进行核查,生态环境部门可以委托专业机构开展相关核查工作,具体办法由税务总局会同国家发展改革委、生态环境部制定。


  4、本公告执行期限自2019年1月1日起至2021年12月31日止。


  九、国内旅客运输服务取得航空运输电子客票行程单的,如何计算进项税额?包括民航发展基金吗?

  【解析】

  《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)文件规定:

  取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额: 航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)/(1+9%)*9% 不包括民航发展基金。


  十、残疾人就业保障金如何计算?

  【解析】

  《山西省残疾人就业保障金征收使用管理实施办法》 (晋财综[2016]8号)保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。

  计算公式如下: 保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数*1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)*上年用人单位在职职工年平均工资。

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