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购买原材料时发票已到但是入库单没到怎么做账?2501人看过

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《企业会计准则应用指南-会计科目和主要账务处理》(财政部财会[2006]18 号)

一、“在途物资”科目的主要账务处理:
   (一)企业购入材料、商品,按应计入材料、商品采购成本的金额,借记本科目,按实际支付或应支付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。涉及增值税进项税额的,还应进行相应的处理。
   (二)所购材料、商品到达验收入库,借记“原材料”、“库存商品” 等科目,贷记本科目。库存商品采用售价核算的,按售价,借记“库存商品”科目,按进价,贷记本科目,进价与售价之间的差额,借记或贷记“商品进销差价”科目。

二、“材料采购”科目的主要账务处理:

   (一)企业支付材料价款和运杂费等,按应计入材料采购成本的金额,借记本科目,按实际支付或应支付的金额,贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”等科目。涉及增值税进项税额的,还应进行相应的处理。
   (二)期末,企业应将仓库转来的外购收料凭证,分别下列不同情况进行处理:
    1、 对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证,应按实际成本和计划成本分别汇总,按计划成本,借记“原材料”、“周转材料”等科目,贷记本科目;将实际成本大于计划成本的差异,借记“材料成本差异”科目,贷记本科目;实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。
    2、 对于尚未收到发票账单的收料凭证,应按计划成本暂估入账,借记“原材料”、“周转材料”等科目,贷记“应付账款 — 暂估应付账款”科目,下期初做相反分录予以冲回。下期收到发票账单的收料凭证,借记本科目,贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。涉及增值税进项税额的,还应进行相应的处理。

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(1)原材料按照实际成本核算

   a、根据发票等结算凭证

    :在途物资

           应交税费 — 应交增值税(进项税额)

        :银行存款等

   b、材料验收入库时

    :原材料

        :在途物资

(2)原材料按照计划成本核算

   a、根据发票等结算凭证

    :材料采购

           应交税费 — 应交增值税(进项税额)

       :银行存款等

   b、材料验收入库时

    :原材料

        :材料采购

    借或贷:材料成本差异